RETENCIONES A NO DOMICILIADOS - QUINTA CATEGORIA

PERSONA NATURAL “NO DOMICILIADA” QUE PERCIBE EN NUESTRO PAÍS RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

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El ciudadano de nacionalidad estadounidense, Barack Greenspan ingresó a nuestro país el 10-01-2008. Dicha persona ingresará a trabajar en la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” a partir del 01-11-2008 siendo la remuneración fijada US$.4,000.00 mensuales.

El 30-11-2008, la empresa desea determinar el importe de la retención y la contabilización respectiva. Dicha persona se encuentra acogida a la ONP.

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
30-11-2008 (Supuesto)
TC Compra US.$..................TC Venta US.$
3.010 3.020

Desarrollo
En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 601 – Planilla Electrónica dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional
De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de quinta categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

Mes de noviembre
Renta Bruta US$.4,000.00
Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta S/.3.010 x $.1.00
Renta Bruta S/.12,040.00
Retención de IR (30%) de no domiciliados S/.3,612.00
ONP = 13% de S/.12,040.00 = S/.1,565.20
Total aportaciones del trabajador = S/.5,177.20
Essalud = 9% de S/.12,040.00 = 1,083.60

62 Gastos de personal, directores y otros 13,123.60
621. Remuneraciones 12,040.00
627. Seguridad y previsión social 1,083.60
627.1. Régimen de prestaciones de salud
a 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud 6,260.80
a 401. Gobierno Central
a 4017. Impuesto a la Renta
a 4017.5.2.Retención a no domiciliados 3,612.00
a 403. Instituciones Públicas
a 403.1. Essalud 1,083.60
a 403.2. ONP 1,565.20
a 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 6,862.80
a 411. Remuneraciones por pagar
30/11/2008. Por la contabilización de la remuneración del trabajador no domiciliado del mes de noviembre.

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 6,862.80
411. Remuneraciones por pagar
a 10 Caja y Bancos ......................................................................6,862.80
a 104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
30/11/2008. Por la cancelación al no domiciliado a través del sistema financiero.

40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud 3,612.00
4017. Impuesto a la Renta
4017.5.2.Retención a no domiciliados
a 10 Caja y Bancos........................................................ 3,612.00
a 104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
30/11/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud 2,648.80
403. Instituciones Públicas
403.1. Essalud 1,083.60
403.2. ONP 1,565.20
a 10 Caja y Bancos 2,648.80
a 101. Caja

30/11/2008. Por el pago de ONP y Essalud que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

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