RETENCIONES NO DOMICILIADOS - SEGUNDA CATEGORIA

Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de segunda categoría

El 01-07-2008, la señorita Adriana Beckham Scholes, de nacionalidad inglesa, ingresó a nuestro país con fines turísticos siendo su estadía dos meses. EL 11-09-2008 dicha persona efectuó un préstamo a la empresa “Churín Travel SA” por £.90,000.00 (noventa mil libras esterlinas) estableciéndose un interés fijo de £.9,000.00 (nueve mil libras esterlinas) que serían pagados el 03/10/2008. “Churín Travel SA” cumplió con pagar los intereses a través del sistema financiero.
Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
03-10-2008 (Supuesto)
TC Compra £..........TC Venta £.
5.310......5.420

Desarrollo
De conformidad con los artículos 54 y 76 de la Ley del IR, “Churín Travel SA” deberá efectuar la retención del 30% sobre la totalidad del importe pagado por concepto de intereses a la persona natural no domiciliada; esta retención será a través del PDT 617 – Otras retenciones, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional
De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de segunda categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

Mes de octubre
Renta Bruta £........................................£.9,000.00
Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta..S/.5.310 x 1 £.
Renta de fuente peruana.........................S/.47,790
Retención de IR (30%) de no domiciliados..S/.14,337
Diferencia a cancelar a la arrendadora = 47,790.00 – 14,337.00 =S/.33,453

S/.33,453 al Tipo de Cambio 5.310 = £.6,300

67 Gastos financieros ..47,790.00
673.Intereses por préstamos y otras obligaciones
673.7. Intereses -Préstamos de personas naturales
a 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud....14,337.00
a 4017. Impuesto a la Renta
4017.2.2.Retención a no domiciliados
a 46 Cuentas por pagar diversas - Terceros................................33,453.00
a 469. Otras cuentas por pagar diversas
03/10/2008. Por la provisión de los intereses pagados por el préstamo y la retención de no domiciliados que se declara en el PDT 617.

46 Cuentas por pagar diversas - Terceros.33,453.00
469. Otras cuentas por pagar diversas
a 10 Caja y Bancos ..............................................33,453.00
a 104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
03/10/2008. Por la cancelación de los intereses a través del sistema financiero. S/.33,453.00 al tipo de cambio 5.310 = £.6,300 (libras esterlinas)

64 Gastos por tributos.......23.41
649. Otros tributos
649.1. ITF
a 10 Caja y Bancos............................................23.41
a 104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
03/10/2008. Por el ITF de la cancelación de los intereses en octubre, S/.33,453.00 x 0.07%.

40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud 14,337.00
4017. Impuesto a la Renta
4017.2.2.Retención a no domiciliados
a 10 Caja y Bancos ..........................................................................14,337.00
a 104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
03/10/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras retenciones dentro del calendario de obligaciones mensuales de octubre.

www.tributacionperu.com